總公司、母公司、集團控股公司，注冊地的選擇與籌劃｜公

　　一、總分公司模式下，總公司注冊地的籌劃

　　總分公司模式下，總公司具有法人主體資格，分公司不具有法人主體資格，不對外獨立承擔法律責任。從納稅義務上來看，總分公司通常實行匯總納稅，經營虧損可以用其他機構的盈利進行補虧。

　　按照《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于印發〈跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法〉的通知》（財預〔2012〕40號）、《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》 (稅務總局公告2012年第57號)的規定，我國匯總納稅企業實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業所得稅征收管理辦法。稅款預繳、匯算清繳、查補稅款等均按照法定的分攤比例進行。若總分機構適用稅率相同，則可以直接計算應納稅總額，然后按照比例在總機構和分支機構之間進行分攤計算各自應納稅額。若各機構適用稅率不同，則需要先計算出各自應納稅所得額、應納稅額，匯總計算出應納稅總額，然后按照比例在總分機構之間進行分攤。舉例來看，如果總公司位于西部大開發地區，并且符合稅收優惠相關條件，作為匯總納稅總公司，總機構分攤的50%的應納稅所得額可以適用15%的優惠稅率繳納企業所得稅，從而實現稅負的降低。

　　二、母子公司模式下，母公司注冊地的籌劃

　　母子公司模式是目前非常普遍的一種企業組織架構安排，從法律上看，母子公司都是獨立的法人，獨立承擔責任。通常母公司承擔戰略決策、財務融資政策制定、研發等職能，子公司按照母公司的統一戰略分工組織生產運營。

　　就稅收而言，母子公司可以享受100%股權關系母子公司間資產“免稅”劃轉、直接投資的居民企業間股息紅利免稅等優惠政策。尤其，母公司在擴張或收縮企業規模的過程中，通常是通過資產、股權收購、轉讓實現的，在股權轉讓過程中，如果母公司能夠享受區域性的稅收優惠政策，則可以實現轉讓稅負的合理降低，實現企業及其股東稅收利益最大化。

　　三、集團控股模式下集團公司注冊地的選擇

　　對于500強企業以及大型企業集團而言，由于經營規模的巨大，通常采用集團控股模式，其中，集團控股公司主要充當資本運作平臺、發揮金融功能。

　　在當前稅務管理不斷規范的背景下，集團控股公司進行并購重組、引進戰略投資者、股份減持、投資退出等資本運作的稅負十分沉重。不僅影響投資者利益，對于企業商業戰略推進也會產生負面影響。資本運作的主體適用的法定稅負率直接決定資本運作的稅負情況。因此，集團控股公司如果適用較低的稅負率，則可以降低資本運營中高額溢價收入產生的高額稅負。